Indemnización por despido en España: cuándo Hacienda la grava y cuándo está exenta

Qué es la indemnización por despido y cuándo mira Hacienda

La indemnización por despido no siempre tributa en Hacienda: en España suele quedar exenta en el IRPF si respeta la cuantía obligatoria y la forma de reconocimiento que exige la ley. Lo que se paga por encima de ese mínimo, o lo que en realidad son salarios pendientes, sí entra en la declaración como rendimiento del trabajo.

La regla general está en el art. 7.e de la Ley 35/2006, del IRPF y se completa con los arts. 1 y 73 del Reglamento del IRPF; la AEAT recuerda además que la exención exige una desvinculación real y efectiva entre empresa y trabajador en su criterio sobre indemnizaciones por despido y cese del trabajador.

Aquí hay una confusión muy habitual: el finiquito no es lo mismo que la indemnización. El finiquito suele incluir salario pendiente, vacaciones no disfrutadas o pagas extras devengadas, y eso normalmente tributa; la indemnización es la cantidad que compensa la extinción del contrato y solo queda fuera de IRPF cuando encaja en la exención legal.

Si el dinero sustituye al salario o supera lo que marca el ET, Hacienda lo trata como renta del trabajo.

Qué despidos quedan exentos de IRPF

• La exención cubre las indemnizaciones que la ley obliga a pagar en un despido, no cualquier acuerdo privado entre empresa y trabajador.
• La cuantía exenta se mide con el Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2015, y con la forma en que se reconoce esa indemnización.
• Si la empresa abona más de lo legal o disfraza de indemnización una parte del salario, Hacienda puede gravar esa diferencia como rendimiento del trabajo.

Tipos de despido que entran en la exención

• Despido improcedente: es el supuesto típico en el que la indemnización puede quedar exenta si se reconoce en los términos válidos.
• Despido objetivo: entra en la exención por la indemnización legal de 20 días por año cuando concurren las causas del Estatuto.
• Despido colectivo: también puede quedar exento si se ajusta a la indemnización legal y al cauce formal correcto.

Despido improcedente

• La indemnización legal se conecta con el art. 56 del Estatuto de los Trabajadores, que fija la compensación cuando el despido se declara improcedente.
• En los despidos posteriores al 7 de julio de 2012, la AEAT solo admite la exención si la indemnización se reconoce en acto de conciliación o en resolución judicial.

Despido objetivo

• Se apoya en el art. 53 del Estatuto de los Trabajadores y suele responder a causas económicas, técnicas, organizativas o de producción.
• La indemnización legal es de 20 días por año de servicio, con un máximo de 12 mensualidades, y esa es la referencia que mira Hacienda para decidir la exención.

Despido colectivo

• El art. 51 del Estatuto de los Trabajadores regula el despido colectivo y el periodo de consultas con la representación de la plantilla.
• La indemnización mínima también parte de 20 días por año con tope de 12 mensualidades, siempre que el expediente y su reconocimiento encajen en la norma.

Cuánto puede quedar exento: del importe obligatorio al límite de 180.000 euros

La AEAT resume esta regla en su página sobre cuantía exenta y límites: la exención llega hasta la cuantía obligatoria que marque el Estatuto de los Trabajadores y, además, tiene un tope general de 180.000 euros. El exceso sobre ese importe tributa como rendimiento del trabajo personal.

En la práctica, Hacienda no mira solo la cifra final: mira si la indemnización está bien calculada, si la empresa la reconoce en el cauce correcto y si existe una desvinculación auténtica. Si no, una parte o toda la cantidad puede pasar a tributar.

Ejemplo con cifras para ver cuándo tributa el exceso

Ana, despedida en Sevilla con 4 años de antigüedad y un salario bruto de 1.500 euros al mes en 14 pagas, sufre un despido objetivo. Su salario diario aproximado es 1.500 × 14 / 365 = 57,53 euros. La indemnización legal sería 20 × 4 × 57,53 = 4.602,40 euros.

Si la empresa le abona 6.000 euros en conciliación, 4.602,40 euros quedarían exentos y 1.397,60 euros tributarían como rendimiento del trabajo. Si, además, la cantidad legal reconocida fuera de 220.000 euros, solo 180.000 euros estarían exentos y el resto iría a IRPF.

El tope de 180.000 euros no convierte en exento todo lo que se pague: solo protege la parte obligatoria y, hasta ese máximo, la indemnización reconocida.

Por qué la fecha del despido y la conciliación lo cambian todo

1. Si el despido es de hasta el 7 de julio de 2012, la exención puede mantenerse cuando la empresa reconoce la indemnización en la propia comunicación del despido o en cualquier momento anterior al acto de conciliación, siempre que no supere la que habría correspondido por improcedencia.
2. Si el despido es posterior al 7 de julio de 2012, la AEAT estrecha el cerco: solo quedan exentas las indemnizaciones reconocidas en acto de conciliación o en resolución judicial, no las pactadas de cualquier manera entre empresa y trabajador.
3. El acto de conciliación exige un intento previo ante el servicio administrativo correspondiente, como marca el art. 63 de la Ley 36/2011, reguladora de la jurisdicción social; en la práctica, eso significa el SMAC, CMAC o el órgano equivalente de tu comunidad autónoma.
4. Si no hay conciliación válida ni sentencia, Hacienda puede entender que la cantidad no está blindada por la exención y exigir su tributación en la renta.

Cómo se calcula la indemnización según el tipo de despido

El cálculo arranca siempre por el salario bruto anual, incluyendo pagas extra y conceptos fijos, y sigue con la antigüedad y los días por año que marca cada despido. En los improcedentes, además, hay dos tramos si el contrato nació antes de la reforma laboral de 2012.

Con este esquema, el número que importa no es solo el despido en sí, sino la fecha de inicio del contrato, los periodos trabajados y la forma de pago de las pagas extra. Si el contrato empezó antes de febrero de 2012, la indemnización improcedente se calcula por tramos: una parte con 45 días y otra con 33.

Fijos discontinuos tras la reforma laboral de 2022

En los fijos discontinuos, la antigüedad ya no se mira campaña a campaña como si cada interrupción borrase la relación. Tras la reforma laboral de 2022, el cómputo de la antigüedad se apoya en la vida laboral en la empresa, y eso pesa mucho en sectores como la hostelería de Baleares, el turismo en Málaga o las campañas agrícolas de Huelva.

Si un fijo discontinuo lleva años llamándose cada temporada en la misma empresa, la indemnización puede subir bastante porque la antigüedad real es mayor que la de un cálculo aislado por campaña. Esa diferencia también influye en la parte que Hacienda puede considerar exenta si se respeta la cuantía legal.

Qué hacer si Hacienda entiende que la indemnización tributa

1. Revisa la carta de despido, el acta de conciliación y, si existe, la sentencia del juzgado de lo social: sin ese soporte, la AEAT suele negar la exención con más facilidad.
2. Comprueba el borrador de la renta y el certificado de retenciones de la empresa; en Renta WEB revisa que la indemnización no esté mezclada con salarios, vacaciones o finiquito ordinario.
3. Si ya has presentado la declaración, pide la rectificación de autoliquidación ante la AEAT por sede electrónica o en una oficina. Hazlo dentro del plazo general de 4 años, que fijan el art. 120.3 y los arts. 66.c y 67 de la Ley 58/2003, General Tributaria.
4. Si la AEAT mantiene su criterio o te gira una liquidación, presenta la documentación que prueba la exención y usa la vía de revisión que te indique la notificación, sin dejar pasar el plazo que marque.

Si quieres pelear la cuestión con garantías, guarda siempre estos tres papeles: carta de despido, acta de conciliación y justificante bancario del pago. Son los que más pesan cuando Hacienda pregunta por qué esa indemnización no ha tributado en España.

Dudas frecuentes sobre la indemnización por despido