Testamento del uno para el otro y impuesto de sucesiones en España: cómo afecta y cuánto se paga

Qué es el testamento del uno para el otro y por qué el nombre puede llevar a error

El llamado testamento del uno para el otro no hace que el cónyuge superviviente se quede con todo. En España suele ser una fórmula para mejorar su posición —normalmente con usufructo—, pero siempre dentro de lo que permite la ley sucesoria, que distingue entre suceder por testamento y suceder por ley en el artículo 658 del Código Civil y define el testamento como el acto por el que una persona dispone de sus bienes para después de su muerte en el artículo 667 del Código Civil.

Qué significa de verdad

En la práctica, esta expresión se usa para hablar de un testamento otorgado por los dos cónyuges —en una notaría de Madrid, Sevilla, Valencia o cualquier otra ciudad española— en el que cada uno deja al otro una posición más cómoda para seguir viviendo, cobrar rentas o usar la vivienda familiar. Lo normal no es entregar la propiedad plena de todo, sino reforzar la parte del viudo o viuda para que no quede desprotegido en el primer fallecimiento.

Por qué el nombre induce a error

La frase suena a reparto total entre marido y mujer, pero eso choca con la legítima de los hijos y, en su caso, con los derechos de otros herederos forzosos. El testador no puede vaciar por completo la herencia si hay descendientes. Por eso conviene leer esta fórmula como una mejora testamentaria entre cónyuges, no como una carta blanca para dejar fuera a los hijos.

El nombre ayuda a entender la intención, pero no cambia la regla de fondo: en España el testamento ordena la herencia, no borra la legítima.

Qué recibe realmente el cónyuge viudo: usufructo, cuota viudal o propiedad

La diferencia está en el derecho que recibe el viudo: uso y disfrute, una cuota viudal mejorada o, solo si el testamento lo permite dentro de los límites legales, propiedad sobre bienes concretos. Sin testamento, el régimen cambia bastante y el cónyuge no queda en la misma posición.

Con testamento: qué cambia de verdad para el viudo

• Lo habitual es dejar al cónyuge el usufructo vitalicio de la herencia o de una parte importante de ella.
• Puede pactarse que tome posesión del legado sin esperar a trámites innecesarios, si el testamento lo dice con claridad.
• En muchos testamentos se añade la relevación de inventario y fianza, para no cargar al viudo con más papeleo ni garantías de las necesarias.
• El viudo disfruta de los bienes, pero no siempre puede venderlos como si fueran suyos: la propiedad plena suele seguir en manos de los herederos.

Sin testamento: qué pasa en la sucesión intestada

1. Si hay hijos o descendientes, ellos heredan primero y el cónyuge conserva el usufructo que la ley le reconoce.
2. Si no hay descendientes, entran los ascendientes: primero padres, luego abuelos, según el orden de los artículos 930 y 931 del Código Civil.
3. Si no hay descendientes ni ascendientes, el cónyuge viudo hereda conforme al artículo 944 del Código Civil.

Cómo afectan los hijos, la legítima y el régimen económico matrimonial

Aquí está la clave del reparto en España. Con hijos, la herencia no se reparte libremente: dos tercios quedan reservados para ellos en los artículos 806, 807 y 808 del Código Civil. El cónyuge viudo entra en ese mapa con el usufructo que le reconoce el artículo 834 del Código Civil, pero no puede borrar la legítima de los descendientes.

Legítima de los hijos y tercio de mejora

• La herencia de una persona con hijos se divide, en términos simples, en tres tercios: legítima estricta, mejora y libre disposición.
• Los hijos no pueden ser vaciados por una cláusula testamentaria: tienen derecho al núcleo reservado por la ley.
• El tercio de mejora sirve para favorecer a un hijo o para encajar el usufructo del cónyuge sin romper el equilibrio familiar.
• El testamento del uno para el otro funciona mejor cuando se redacta pensando en esa distribución, no intentando esquivarla.

Gananciales o separación de bienes: qué entra realmente en la herencia

• En gananciales, primero hay que liquidar la sociedad matrimonial: la mitad del patrimonio común ya pertenece al superviviente por la regla del artículo 1344 del Código Civil y la comunidad se disuelve por fallecimiento conforme al artículo 1392 del Código Civil.
• Solo entra en la herencia la mitad del fallecido más sus bienes privativos.
• En separación de bienes, la herencia se compone de lo que fuera del causante: sus bienes privativos y su cuota en copropiedad, si la hay.
• Antes de hablar de reparto entre viudo e hijos, hay que saber qué parte era realmente del fallecido.

El testamento ordena el reparto, pero no borra la legítima ni convierte en herencia lo que ya era del cónyuge por gananciales.

Impuesto de Sucesiones en España: cuándo se paga y por qué puede haber doble tributación

El impuesto nace cuando alguien adquiere bienes o derechos por herencia, legado o cualquier título sucesorio, como dice el artículo 3 de la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. El régimen se completa con el Real Decreto 1629/1991, que desarrolla el impuesto y fija el plazo de presentación y la prórroga.

Plazo, prórroga y presentación

1. Reúne la documentación básica: certificado de defunción, últimas voluntades, copia del testamento y relación de bienes.
2. Presenta la autoliquidación en la consejería de Hacienda o en la oficina liquidadora de la comunidad autónoma competente dentro de los seis meses siguientes al fallecimiento.
3. Si no llegas a tiempo, pide la prórroga dentro de los cinco primeros meses ante la administración tributaria competente, porque la petición fuera de plazo ya no te salva el vencimiento.
4. Abona, aplaza o fracciona la deuda si la norma autonómica lo permite y si cumples los requisitos.
5. Guarda justificantes y copia sellada: luego hacen falta para la adjudicación notarial y registral.

Doble herencia y bonificaciones autonómicas

Aquí está el lío fiscal más habitual: en un testamento del uno para el otro puede haber una primera liquidación por el usufructo del viudo y por la nuda propiedad de los hijos, y una segunda cuando el usufructo se extingue y el dominio se consolida. No siempre sale el mismo importe, pero sí pueden aparecer dos momentos tributarios.

En España esto cambia mucho según la comunidad autónoma. La factura no es igual si el causante residía en Madrid, Andalucía, Galicia, Murcia o la Comunitat Valenciana, porque las bonificaciones, reducciones y coeficientes pueden rebajar bastante la cuota para cónyuge e hijos. Por eso conviene mirar la norma autonómica del fallecido, no la del heredero.

Cláusulas habituales y alternativa del usufructo universal y vitalicio

• Cláusula clásica: protege al viudo con un usufructo bien definido; inconveniente, obliga a cuadrar con precisión inventario, fianza y reparto final.
• Usufructo universal: da más margen de uso al cónyuge; inconveniente, retrasa la plena disponibilidad de los hijos.
• Cautela socini: intenta evitar pleitos entre viudo e hijos; inconveniente, si se redacta mal, genera justo el conflicto que quería evitar.

Cláusula típica de usufructo vitalicio con relevación de inventario y fianza

La fórmula más usada en España suele sonar así: «Lega a su cónyuge el usufructo vitalicio de su herencia, con relevación de inventario y fianza y con facultad de tomar posesión del legado». Traducido: el viudo puede usar los bienes y sacarles rendimiento sin cargar con trámites extra, pero no se convierte en dueño pleno.

Esa fórmula encaja con la idea de usufructo del artículo 467 del Código Civil, que separa el uso y disfrute de la propiedad. Además, cuando se reparte la herencia, los herederos pueden satisfacer al cónyuge su parte de usufructo con renta, productos o capital, como permite el artículo 839 del Código Civil.

Usufructo universal y vitalicio

Esta variante amplía la protección del cónyuge: le permite disfrutar de toda la herencia mientras viva, sin darle la propiedad. Es útil cuando se quiere que el viudo siga viviendo en la casa, cobre rentas o gestione cuentas y fincas sin quedar atado a una parcelación inmediata.

La otra cara es clara: los hijos quedan como nudos propietarios y no pueden usar libremente ciertos bienes hasta la extinción del usufructo. Si la familia necesita vender, hipotecar o repartir con rapidez, esta fórmula exige más coordinación.

Cautela socini y otras fórmulas de equilibrio

La cautela socini busca que el viudo quede protegido y que los hijos no se enfrenten por la legítima. El testador ofrece una mejora al heredero que respete el esquema fijado; si lo impugna, pierde esa ventaja adicional y se queda con lo mínimo legal. No elimina la legítima, pero empuja a aceptarla de forma ordenada.

Bien usada, esta cláusula encaja con la libertad de testar del artículo 667 del Código Civil, siempre dentro de los límites de la sucesión forzosa. Sirve mucho en segundas nupcias, familias reconstituidas y patrimonios con vivienda habitual en España donde se quiere evitar que el viudo quede descolgado mientras los hijos conservan su parte.

Ejemplo práctico y revisión notarial: cómo dejarlo bien atado

Antes de firmar en la notaría, conviene que el testamento diga con precisión qué se lega: usufructo, propiedad, nuda propiedad o una combinación de todo ello. Si la redacción deja dudas, manda la interpretación de la voluntad del testador conforme al artículo 675 del Código Civil, por eso merece la pena afinarlo en la primera visita.

Reparto orientativo con cifras

Imagina a Carmen y José, casados en gananciales en Sevilla, con dos hijos y un patrimonio común de 240.000 € entre vivienda y cuentas. José fallece dejando un testamento del uno para el otro y lega a Carmen el usufructo universal y vitalicio de la herencia.

• Primero se liquida gananciales: 120.000 € ya son de Carmen y no entran en la herencia.
• Los otros 120.000 € son la herencia de José.
• A efectos fiscales, si Carmen tiene 65 años, el valor del usufructo vitalicio sobre esos 120.000 € se sitúa en el 24% según la regla de valoración de la Ley 29/1987: 28.800 €.
• El resto, 91.200 €, corresponde a la nuda propiedad que se reparten los hijos; si son dos, 45.600 € para cada uno.

Resultado práctico: Carmen conserva el uso y disfrute de la herencia de José, y los hijos no pierden su parte, aunque no tengan la plena disponibilidad hasta que se extinga el usufructo. Si la residencia habitual del causante está en una comunidad con bonificación alta, la cuota real del Impuesto de Sucesiones puede bajar mucho.

Antes de firmar, repasa esta lista:

• Distingue entre bienes gananciales y privativos.
• Comprueba si el testamento habla de usufructo o de propiedad plena.
• Mira si hay hijos, descendientes de anterior pareja o ascendientes con derechos.
• Calcula el impuesto en la comunidad autónoma correcta.
• Pide al notario que deje la cláusula sin ambigüedades.

Errores habituales que obligan a volver a la notaría

• Confundir usufructo con propiedad y creer que el viudo se queda con todo.
• Olvidar liquidar primero la sociedad de gananciales.
• Redactar el testamento sin respetar la legítima de los hijos.
• No prever el impacto fiscal por comunidad autónoma.
• Copiar una cláusula genérica sin adaptarla a hijos menores, segundas nupcias o vivienda habitual.
• Dejar frases ambiguas que luego obligan a interpretar lo que quiso decir el testador y a discutirlo entre herederos.